Ставки податків на нерухоме майно - 2020 р.

25 червня сесією Вільховецької сільської ради були затверджені ставки податків на нерухоме майно на території Вільховецької громади (с. Вільхівці, с. Сасово, с. Вільхівчик, с. Добрянське, с. Вільхівці-Лази, с. Раково ) на 2020 рік. Рішення прийняте відповідно до статей 10, 265 та 266 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями), ч. 1 п. 24 ст. 26 та ст. 59 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні», сесією Вільховецької сільської ради.

ДОВІДКОВО: 

До об’єктів житлової нерухомості належать: будівлі, віднесені відповідно до законодавства до житлового фонду, дачні та садові будинки:      

1. Будівлі, віднесені до житлового фонду, поділяються на такі типи:

        а) житловий будинок - будівля капітального типу, споруджена з дотриманням вимог, встановлених законом, іншими нормативно-правовими актами, і призначена для постійного у ній проживання. Житлові будинки поділяються на житлові будинки садибного типу та житлові будинки квартирного типу різної поверховості. Житловий будинок садибного типу - житловий будинок, розташований на окремій земельній ділянці, який складається із житлових та допоміжних (нежитлових) приміщень;

       б) прибудова до житлового будинку - частина будинку, розташована поза контуром його капітальних зовнішніх стін, і яка має з основною частиною будинку одну (або більше) спільну капітальну стіну;

       в) квартира - ізольоване помешкання в житловому будинку, призначене та придатне для постійного у ньому проживання;

       г) котедж - одно-, півтораповерховий будинок невеликої житлової площі для постійного чи тимчасового проживання з присадибною ділянкою;

       ґ) кімнати у багатосімейних (комунальних) квартирах - ізольовані помешкання в квартирі, в якій мешкають двоє чи більше квартиронаймачів;

2. Садовий будинок - будинок для літнього (сезонного) використання, який в питаннях нормування площі забудови, зовнішніх конструкцій та інженерного обладнання не відповідає нормативам, установленим для житлових будинків;

3. Дачний будинок - житловий будинок для використання протягом року з метою позаміського відпочинку;

   До об’єктів нежитлової нерухомості належать:  будівлі, приміщення, що не віднесені відповідно до законодавства до житлового фонду. У нежитловій нерухомості виділяють:

       а) будівлі готельні - готелі, мотелі, кемпінги, пансіонати, ресторани та бари, туристичні бази, гірські притулки, табори для відпочинку, будинки відпочинку;

       б) будівлі офісні - будівлі фінансового обслуговування, адміністративно-побутові будівлі, будівлі для конторських та адміністративних цілей;

       в) будівлі торговельні - торгові центри, універмаги, магазини, криті ринки, павільйони та зали для ярмарків, станції технічного обслуговування автомобілів, їдальні, кафе, закусочні, бази та склади підприємств торгівлі й громадського харчування, будівлі підприємств побутового обслуговування;

       г) гаражі - гаражі (наземні й підземні) та криті автомобільні стоянки;

       ґ) будівлі промислові та склади;

       д) будівлі для публічних виступів (казино, ігорні будинки);

е) господарські (присадибні) будівлі - допоміжні (нежитлові) приміщення, до яких належать сараї, хліви, гаражі, літні кухні, майстерні, вбиральні, погреби, навіси, котельні, бойлерні, трансформаторні підстанції тощо;

      є) інші будівлі(автозаправні станції, аптеки та ін.).

Хто є платниками податку? 

        1.Платниками податку є фізичні та юридичні особи, зокрема нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

        2. Визначення платників податку в разі перебування об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості у спільній частковій або спільній сумісній власності кількох осіб:

а) якщо об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній частковій власності кількох осіб, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку;

б) якщо об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб, але не поділений в натурі, платником податку є одна з таких осіб-власників, визначена за їх згодою, якщо інше не встановлено судом;

в) якщо об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб і поділений між ними в натурі, платником податку є кожна з цих осіб за належну їй частку.

 Об’єкт оподаткування

1. Об’єктом оподаткування є об’єкт житлової та нежитлової нерухомості, зокрема його частка.

         2. Не є об’єктом оподаткування:

         а) об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, які перебувають у власності органів державної влади, органів місцевого самоврядування, а також організацій, створених ними в установленому порядку, що повністю утримуються за рахунок відповідного державного бюджету чи місцевого бюджету і є неприбутковими (їх спільній власності);

         б) об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, які розташовані в зонах відчуження та безумовного (обов’язкового) відселення, визначені законом, зокрема їх частки;

в) будівлі дитячих будинків сімейного типу;

 г) гуртожитки;

 ґ) житлова нерухомість непридатна для проживання, зокрема у зв’язку з аварійним станом, визнана такою згідно з рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад;

д) об’єкти житлової нерухомості, зокрема їх частки, що належать дітям-сиротам, дітям, позбавленим батьківського піклування, та особам з їх числа, визнаним такими відповідно до закону, дітям-інвалідам, які виховуються одинокими матерями (батьками), але не більше одного такого об’єкта на дитину;

е)об’єкти нежитлової нерухомості, які використовуються суб’єктами господарювання малого та середнього бізнесу, що провадять свою діяльність в малих архітектурних формах та на ринках;

 є) будівлі промисловості, зокрема виробничі корпуси, цехи, складські приміщення промислових підприємств;

 ж) будівлі, споруди сільськогосподарських товаровиробників, призначені для використання безпосередньо у сільськогосподарській діяльності;

 з) об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, які перебувають у власності громадських організацій інвалідів та їх підприємств;

и) будівлі дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів, незалежно від форми власності та джерел фінансування, що використовуються для надання освітніх послуг;

і) об’єкти нежитлової нерухомості державних та комунальних дитячих санаторно-курортних закладів та закладів оздоровлення та відпочинку дітей, а також дитячих санаторно – курортних закладів та закладів оздоровлення і відпочинку дітей, які знаходяться на балансі підприємств, установ та організацій, які є неприбутковими і внесені контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та організацій. У разі виключення з Реєстру неприбуткових установ та організацій податок сплачується починаючи з місяця, наступного за місяцем, в якому відбулося виключення з Реєстру;

ї) об’єкти нежитлової нерухомості державних та комунальних центрів олімпійської підготовки, шкіл вищої спортивної майстерності, центрів фізичного здоров’я населення, центрів з розвитку фізичної культури і спорту інвалідів, дитячо – юнацьких спортивних шкіл, а також центрів олімпійської підготовки, шкіл вищої спортивної майстерності, дитячо – юнацьких спортивних шкіл і спортивних споруд всеукраїнських фізкультурно – спортивних товариств, їх місцевих осередків та відокремлених підрозділів, що є неприбутковими та включені до Реєстру неприбуткових установ та організацій.  У разі виключення з Реєстру неприбуткових установ та організацій податок сплачується починаючи з місяця, наступного за місяцем, в якому відбулося виключення з Реєстру;

й) об’єкти нежитлової нерухомості баз олімпійської та параолімпійської підготовки. Перелік таких об’єктів затверджується Кабінетом Міністрів України;

к) об’єкти житлової нерухомості, які належать багатодітним або прийомним сім’ям, у яких виховується п’ять та більше дітей;

л) об’єкти нерухомості, що перебувають у власності релігійних організацій міста, статути (положення) яких зареєстровані у встановленому законом порядку, та використовуються виключно для забезпечення їх статутної діяльності, включаючи ті, в яких провадять діяльність засновані такими релігійними організаціями добродійні заклади (притулки, інтернати, лікарні тощо), крім об’єктів нерухомості, в яких здійснюється виробнича та/або господарська діяльність.

 База оподаткування

1. Базою оподаткування є загальна площа об’єкта житлової та нежитлової нерухомості, зокрема його часток.

     2. База оподаткування об’єктів житлової та нежитлової нерухомості, зокрема їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності.

   3. База оподаткування об’єктів житлової та нежитлової нерухомості, зокрема їх часток, що перебувають у власності юридичних осіб, обчислюється такими особами самостійно виходячи із загальної площі кожного окремого об’єкта оподаткування на підставі документів, що підтверджують право власності на такий об’єкт.

За яких умов надаються пільги із сплати податку?

1. База оподаткування об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, зокрема їх часток, що перебувають у власності фізичної особи - платника податку, зменшується:

а) для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв. метрів;

         б) для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв. метрів;

 в) для різних типів об’єктів житлової нерухомості, зокрема їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), - на 180 кв. метрів.

Таке зменшення надається один раз за кожний базовий податковий (звітний) період (рік).

 2. Звільняються від сплати податку на нерухоме майно об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності релігійних організацій Вільховецької об’єднаної територіальної громади (с. Вільхівці, с. Сасово, с. Вільхівчик, с. Добрянське, с. Вільхівці-Лази, с. Раково ), статути (положення) яких зареєстровані у встановленому законом порядку, та використовуються для забезпечення діяльності, передбаченої такими статутами (положеннями).

         Пільги з податку, що сплачується на території Вільховецької об’єднаної територіальної громади (с. Вільхівці, с. Сасово, с. Вільхівчик, с. Добрянське, с. Вільхівці-Лази, с. Раково ). з об’єктів житлової нерухомості, для фізичних осіб не надаються на:

         - об’єкт/об’єкти оподаткування, якщо площа такого/таких об’єкта/об’єктів перевищує п’ятикратний розмір неоподатковуваної площі, затвердженої рішенням органів місцевого самоврядування;

         - об’єкти оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності).

         Пільги з податку, що сплачується на відповідній території з об’єктів нежитлової нерухомості, встановлюються в залежності від майна, яке є об’єктом оподаткування.

Пільги з податку, що сплачується на відповідній території з об’єктів нежитлової нерухомості,для фізичних осіб визначаються, виходячи з їх майнового стану та рівня доходів.

       Вільховецька  сільська рада ОТГ до 25 грудня року, що передує звітному, подає до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням об’єкта житлової та/або нежитлової нерухомості рішення щодо ставок та пільг, наданих нею відповідно до абзацу першого та другого цього підпункту.

Ставки податку

  1. Ставка податку для об’єктів житлової нерухомості, що перебуває у власності фізичних та юридичних осіб населених пунктів Вільховецької об’єднаної територіальної громади (с. Вільхівці, с. Сасово, с. Вільхівчик, с. Добрянське, с. Вільхівці-Лази, с. Раково ), встановлюється в розмірі 0,2 відсотка від  розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. метр бази оподаткування.

2. Ставки податку для об’єктів нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб,  встановлюються в залежності від місця розташування (зональності) та типів нерухомості.

        З метою визначення меж зон населених пунктів Вільховецької об’єднаної територіальної громади (с. Вільхівці, с. Сасово, с. Вільхівчик, с. Добрянське, с. Вільхівці-Лази, с. Раково ) та коефіцієнтів для коригування ставок податку на нерухоме майно для об’єктів нежитлової нерухомості встановлюються два типи зон та два коефіцієнти зональності:

            1. Центральна зона сіл Вільхівці, Добрянське та Вільхівці-Лази

(коефіцієнт дорівнює 1,2) до такої зони з відповідним коефіцієнтом відносяться:

¾   вулиця Центральна в селі Вільхівці;

¾   вулиця Народна в селі Добрянське;

¾   вулиця Шевченка в селі Вільхівці-Лази.

    2. Всі інші вулиці Вільховецької об’єднаної територіальної громади (с. Вільхівці, с. Сасово, с. Вільхівчик, с. Добрянське, с. Вільхівці-Лази, с. Раково ),  (коефіцієнт дорівнює 1,0).

Ставки податку за 1 м. кв. для об’єктів нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб (в залежності від місця розташування (зональності) та типів) встановлюються в таких розмірах : 

Податковий період дорівнює календарному року.

Про порядок обчислення суми податку

       1. Обчислення суми податку з об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості у такому порядку:

       а) за наявності у власності платника податку одного об’єкта житлової нерухомості, зокрема його частки, податок обчислюється, виходячи з бази оподаткування, зменшеної відповідно до підпунктів "а" або "б" пункту 5.1 цього положення та відповідної ставки податку;

     б) за наявності у власності платника податку більше одного об’єкта житлової нерухомості одного типу, зокрема їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об’єктів, зменшеної відповідно до підпунктів "а" або "б" пункту 5.1 цього положення та відповідної ставки податку;

     в) за наявності у власності платника податку об’єктів житлової нерухомості різних видів, у тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об’єктів, зменшеної відповідно до підпункту "в" пункту 5.1.  цього положення та відповідної ставки податку;

     г) сума податку, обчислена з урахуванням підпунктів 2 і 3 цього підпункту, розподіляється контролюючим органом пропорційно до питомої ваги загальної площі кожного з об’єктів житлової нерухомості.

ґ) за наявності у власника платника податку об’єкта (об’єктів) житлової нерухомості, у тому числі його частки, що перебуває у власності фізичної чи юридичної особи – платника податку, загальна площа якого перевищує 300 квадратних метрів (для квартири) та /або 500 квадратних метрів (для будинку), сума податку, розрахована відповідно до підпунктів «а»-«г» цього підпункту, збільшується на 25000 гривень на рік за кожен такий об’єкт житлової нерухомості (його частку).

     Обчислення суми податку з об’єкта/об’єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості, виходячи із загальної площі кожного з об’єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку.

     2. Податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 8.1 пункту 8 цього Положення, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, Тячівської міської ради за місцезнаходженням кожного з об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).

Щодо новоствореного (нововведеного) об’єкта житлової та/або нежитлової нерухомості податок сплачується фізичною особою-платником, починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

     Контролюючі органи за місцем проживання (реєстрації) платників податку в десятиденний строк інформують відповідні контролюючі органи за місцезнаходженням об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості про надіслані (вручені) платнику податку податкові повідомлення-рішення про сплату податку у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.

     Нарахування податку та надсилання (вручення) податкових повідомлень-рішень про сплату податку фізичним особам - нерезидентам здійснюють контролюючі органи за місцезнаходженням об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності таких нерезидентів.

     3.Платники податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних щодо:

- об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, зокрема їх часток, що перебувають у власності платника податку;

      - розміру загальної площі об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку;

      -  права на користування пільгою із сплати податку;

      - розміру ставки податку;

      - нарахованої суми податку.

 У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, контролюючий орган за місцем проживання (реєстрації) платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

     4. Органи державної реєстрації прав на нерухоме майно, а також органи, що здійснюють реєстрацію місця проживання фізичних осіб, зобов’язані щоквартально у 15-денний строк після закінчення податкового (звітного) кварталу подавати контролюючим органам відомості, необхідні для розрахунку податку, за місцем розташування такого об’єкта нерухомого майна станом на перше число відповідного кварталу в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

    5. Платники податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об’єкта/об’єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 Податкового Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

 Щодо новоствореного (нововведеного) об’єкта житлової та/або нежитлової нерухомості декларація юридичною особою - платником подається протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

  6. Порядок обчислення сум податку в разі зміни власника об’єкта оподаткування податком

  7. У разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а для нового власника - починаючи з місяця, в якому виникло право власності.

8. Контролюючий орган надсилає податкове повідомлення-рішення новому власнику після отримання інформації про перехід права власності.

 Порядок сплати податку

   Податок сплачується за місцем розташування об’єкта/об’єктів оподаткування і зараховується до відповідного бюджету згідно з положеннями Бюджетного кодексу України.

   Фізичні особи можуть сплачувати податок у сільській та селищній місцевості через каси сільських (селищних) рад або рад об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, за квитанцією про прийняття податків.

 Строки сплати податку

1. Податкове зобов’язання за звітний рік з податку сплачується:

 а) фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення;

 б) юридичними особами - авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що настає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації.

  Нормативно-грошова оцінка земель населених пунктів Вільховецької сільської ради по базовій вартості 1 м. кВ. забудованої території в розрізі економіко-планувальних зон:

с. Вільхівці Вільховецької сільської ради:

                                                      І зона – 60,13 грн. м. кв.;

                                                      ІІ зона – 52,04 грн. м. кв.;

с. Вільхівчик Вільховецької сільської ради:

                                                      І зона – 32,15 грн. м. кв.;

                                                      ІІ зона – 29,40 грн. м. кв.;

с. Сасово Вільховецької сільської ради:

                                                      І зона – 29,20 грн. м. кв.;                                                 

с. Вільхівці-Лази Вільховецької сільської ради:

                                                  І зона – 52,75 грн. м. кв.;

                                                  ІІ зона – 43,79 грн. м. кв.;

с. Раково Вільховецької сільської ради:

                                                      І зона – 44,92 грн. м. кв.;

                                                      ІІ зона – 38,20 грн. м. кв.;

с. Добрянське Вільховецької сільської ради:

                                                      І зона – 58,04 грн. м. кв.;

                                                      ІІ зона – 52,52 грн. м. кв.;

                                                      ІІІ зона – 42,57 грн. м. кв.